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2024年12月30日，美国财政部下属的国内税务局（IRS）发布了《定期提供数字资产销售服务的经纪人总收入报告要求》（Gross Proceeds Reporting by Brokers That Regularly Provide Services Effectuating Digital Asset Sales），对加密资产经纪人（以下简称“加密经纪人”）的税务报告义务进行了明确规定。根据新规，“加密经纪人”是指“任何负责定期提供服务以代表他人进行数字资产转移的人”，需提交税务资料申报表。这一规定引发了广泛关注，尤其是将去中心化金融（DeFi）前端平台纳入监管范围，并要求这些平台全面报告用户的税务详情。
1.1 经纪人范围
1.1.1 被视为经纪人的实体
1.1.2 不被视为经纪人的实体
1.2 DeFi 前端为何被纳入监管范围
IRS 认为，DeFi 服务提供商通过分布式账本技术支持投资和其他金融服务，类似于证券经纪人和交易所在传统金融市场中的角色。DeFi 前端平台的核心功能包括接收用户交易订单、提供直观的用户界面以及将交易信息传递至分布式账本网络。即使这些平台不直接保管用户资金或私钥，它们在交易发起和执行过程中仍扮演重要角色，因此被认定为应履行税务报告义务的经纪人。
1.3 加密经纪人的主要义务
1.3.1 税务报告义务
加密经纪人需使用 IRS 指定的 1099-DA 表格向客户和 IRS 报告交易的详细信息。表格内容包括：
1.3.2 合规义务
(1) 遵循 KYC 政策：经纪人需收集、验证并记录客户的身份信息，确保交易合法透明。 (2) 遵守反洗钱和反恐怖主义融资法规：建立完善的交易监测系统和报告机制。
1.3.3 交易安全与保障义务
(1) 保护客户资产安全：采取加密技术、防火墙等措施防范黑客攻击。 (2) 提供交易保障：确保交易准确性，处理纠纷时积极协助客户。
IRS 将“加密经纪人”的定义扩展至 DeFi 前端服务提供商及相关基础设施，直接影响了 DeFi 生态的重要组成部分。
2.1 DeFi 前端服务（DEX 及聚合器）
头部 DEX 和聚合器若提供用户交互界面，可能被认定为经纪人。例如，1inch、Jupiter 等交易聚合器需记录用户钱包地址、交易金额和资产类型，并生成 1099-DA 表格。
2.2 托管钱包提供商
非托管钱包（如 Phantom）虽暂时未控制私钥，但政策模糊性仍带来潜在风险。
2.3 隐私交易协议
隐私交易协议需在隐私保护与合规报告之间找到平衡。
2.4 支付处理商
链上支付项目若涉及资产销售场景，也需要纳入合规框架。
总体来看，超过 60% 的头部 DeFi 项目因提供前端服务而面临直接约束，其余项目也可能因涉及用户交易行为间接受到影响。
近年来，美国通过出台新规定、调查诉讼以及实施严厉处罚等方式加强对加密行业的监管。例如，IRS 宣布自 2025 年起实施加密货币交易第三方报告制度，Coinbase、Gemini 等中心化交易平台将首次需要向税务部门报告用户交易信息。下图整理了部分典型案例：
4.1 合规成本激增
4.1.1 技术成本
开发高吞吐量链下数据追踪系统满足合规需求的预算估计在 15 万至 60 万美元之间，团队人力成本约为 9 万至 45 万美元，运维费用每月约 1 万至 3 万美元。
4.1.2 法律成本
法律咨询费用一年内可能达到 19 万至 34 万美元，具体取决于项目复杂度。
4.1.3 运营成本
KYC 流程集成可能导致年度成本达到数十万乃至数百万美元。
4.2 用户活跃度下降
4.2.1 KYC 抵触
强制 KYC 可能引发用户隐私担忧，导致用户转向隐私链或减少参与。
4.2.2 流动性减少
监管收紧可能降低流动性，影响交易深度和用户体验，进而导致资金外流。
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